Keď sa verejné výdavky zvyšujú počas pandémie COVID-19, vlády po celom svete, ktoré majú problémy s hotovosťou, hľadajú spôsoby, ako zvýšiť svoje daňové príjmy, napríklad zdanenie online služieb alebo hľadanie spôsobov, ako spravodlivo zdaniť najväčšie spoločnosti podnikajúce v ich jurisdikciách.

Doteraz sa najmenej 23 krajín v Európe, Ázii, Oceánii a Afrike usilovalo o zavedenie dane z digitálnych služieb (DST). Ich hlavným argumentom je, že prevládajúce medzinárodné daňové pravidlá platia pre zastaraný ekonomický model.

Okrem týchto krajín čelí Čína aj zložitým rozhodnutiam ohľadom zdaňovania technologických spoločností. Pre Čínu by však zdanenie digitálnej ekonomiky mohlo predstavovať oveľa iný obraz ako zvyšok sveta. Napriek tomu, že je Čína druhou najväčšou digitálnou ekonomikou na svete, je Čína takmer izolovaná od globálneho digitálneho sveta bránou firewall. V skutočnosti je krajina viac naklonená zdaneniu svojich prosperujúcich domácich technologických konglomerátov.

Prečo krajiny začínajú zdaňovať svoje digitálne hospodárstvo?

podľa svetová bankaGlobálna digitálna ekonomika sa v súčasnosti rovná 15,5% globálneho HDP a za posledných 15 rokov rástla dvaapolkrát rýchlejšie ako globálny HDP. Rýchla expanzia digitálnych ekonomík vyvolala debaty o tom, či sú súčasné daňové pravidlá v modernej globálnej ekonomike stále vhodné.

Veľké technologické nadnárodné spoločnosti (MNC) dosiahli obrovské zisky poskytovaním digitálnych služieb po celom svete. Podľa súčasných medzinárodných daňových zmlúv nemusia platiť daň z príjmu právnických osôb v konkrétnej krajine, ak tam nie je označená ich fyzická prítomnosť.

Zriadením regionálneho ústredia v krajinách s nízkym zdanením obchádzajú najväčší svetoví poskytovatelia digitálnych služieb, väčšinou americké spoločnosti ako Google, Apple, Facebook a Amazon („GAFA“), dane v konzumných krajinách, pričom v ich krajine platia nízke alebo žiadne dane. pôvodu. To rozhnevalo Veľkú Britániu a EÚ nad obavami z erózie základne a presúvania zisku v modernom digitálnom svete.

V marci 2018 začala Európska komisia, výkonná zložka Európskej únie Šou pre daň z digitálnych služieb. Aj keď bol návrh následne na úrovni EÚ zamietnutý, niektoré krajiny sa rozhodli uplatniť na implementáciu DST jednostranné opatrenia.

V júli 2019 prijal francúzsky senát návrh zákona a stal sa prvou krajinou, ktorá implementovala letný čas. Nasledovali ďalšie krajiny. podľa Daňová nadáciaOd marca 2021 Rakúsko, Francúzsko, Maďarsko, Taliansko, Poľsko, Španielsko, Turecko a Spojené kráľovstvo zaviedli letný čas. Belgicko, Česká republika a Slovensko zverejnili návrhy na schválenie DST, Lotyšsko, Nórsko a Slovinsko buď oficiálne deklarujú, alebo prejavujú zámery implementovať takúto daň. mimo Európy, IndiaKeňa tiež implementovala DST, zatiaľ čo Austrália, Singapur, Malajzia a Indonézia zmenili a doplnili svoje existujúce daňové pravidlá. (Zatiaľ čo USA neschvaľujú digitálnu daň, pretože sa domnievajú, že sa nespravodlivo zameriavajú na americké spoločnosti, má záujem prijať zmeny v medzinárodných pravidlách, ktoré by stanovovali minimálnu daň z príjmu právnických osôb.)

Pretože však väčšinou technologických gigantov sú americké spoločnosti, kancelária obchodného zástupcu USA označila daň za digitálne služby za diskriminačnú. Za bývalého prezidenta sa USA rozhodli uvaliť clá na ročný dovoz Francúzska vo výške 1,3 miliardy dolárov, vrátane kozmetiky a kabeliek. Ale toto bolo pozastavené Vyjednávanie.

Vláda USA tiež navrhla zavedenie ďalších ciel na ďalších šesť krajín – Rakúsko, Indiu, Taliansko, Španielsko, Turecko a Spojené kráľovstvo. Zavádzanie týchto odvetných ciel bolo dočasne pozastavené, pretože krajiny hľadajú konsenzus o zmenách v medzinárodných daňových pravidlách, ktoré sa USA dohodli uprednostniť.

Čínska dilema: Zlepšenie existujúceho systému alebo prijatie nového letného času?

Pre ostatné krajiny je účelom DST spravodlivé zdanenie nadnárodných spoločností na základe ziskov z trhu a riešenie medzinárodných daňových únikov. Ale Čína vo všeobecnosti tento problém nemá. V súčasnosti je hlavným problémom čínskych tvorcov daní zdaňovanie domácich technologických spoločností a monopolizácia priemyselných odvetví budúcnosti.

Digitálna ekonomika Číny v súčasnosti predstavuje tretinu jej HDP. Podľa odhadov Čínskej akadémie informačných a komunikačných technológií dosiahla v roku 2019 čínska digitálna ekonomika 5,52 bilióna amerických dolárov, čo predstavuje 36% jej HDP, čo z nej robí druhú najväčšiu digitálnu ekonomiku na svete.

Vypuknutie COVID-19 podporilo túto digitálnu ekonomiku. Podľa Štátneho štatistického úradu od januára do novembra 2020 celkový maloobchodný predaj v Číne medziročne poklesol o 4,8 percenta, online maloobchodný predaj sa však medziročne zvýšil o 11,5 percenta.

Vzhľadom na veľkú veľkosť a rýchly rast digitálnej ekonomiky v Číne je spôsob zdaňovania dôležitým záujmom vlády, ale nie je to ľahké. Zahŕňa daňovú rovnosť medzi reálnou ekonomikou a digitálnou ekonomikou, ako aj spravodlivé zdieľanie vlastníctva a hodnoty užívateľských údajov medzi verejnými platformami a internetom.

Obmedziť domácich technologických gigantov a daňové údaje

Rovnako ako v mnohých častiach sveta, v každodennom živote čínskych spotrebiteľov čoraz viac dominuje niekoľko technologických gigantov, od online nakupovania, cez mobilné platby, po dodávku jedla až po objednávanie automobilov. Berúc na vedomie, že v posledných mesiacoch Čína revidovala svoje protimonopolné zákony a zakročila proti protisúťažnému správaniu technologických spoločností. Od decembra 2020 regulačné orgány uložili pokuty desiatkam spoločností vrátane spoločností Alibaba, Tencent a Baidu.

Čínski úradníci v konečnom dôsledku uznávajú potrebu zdaňovať elektronický obchod a technologických gigantov, ktorí majú prístup k obrovskej databáze a veľkému spotrebiteľskému prenosu, aby dosiahli zisk, ako sú Alibaba, Tencent, Meituan a Didi Chuxing.

Technologické spoločnosti ako Alibaba a Tencent zhromažďujú pri poskytovaní svojich služieb veľké množstvo údajov o používateľoch. Niektorí vládni úradníci sa domnievajú, že je potrebné objasniť vlastníctvo a práva na údaje.

Yao Qian, vedúci Úradu pre dohľad nad vedou a technológiou Čínskej regulačnej komisie pre cenné papiere (CSRC), je presvedčený, že „údaje používateľov sú ako bane na drahé kovy. Yao uviedol, že Čína by mala zvážiť zavedenie digitálnej dane pre technologické spoločnosti, ktorá občanom a používateľom umožní podiel na vytvorených príjmoch. o ich informáciách.

Guo Shuqing, šéf čínskej regulačnej komisie pre bankovníctvo a poisťovníctvo (BIRC), uviedol, že je potrebné objasniť práva na údaje, pretože údaje sú považované za ekonomického prispievateľa, ako je práca a kapitál. „Veľké technologické spoločnosti majú de facto kontrolu nad dátami … je potrebné čoskoro vyjasniť práva na dáta rôznym stranám a zlepšiť tok dát a mechanizmus stanovovania cien,“ uviedol Joe.

Čínska štúdia o implementácii dane z digitálnych služieb je však stále v počiatočných fázach. Pokračujú diskusie o tom, či sú údaje zdaňované, kde sú tieto údaje vlastnené, ako sú ceny spoplatnené a ako sú chránené osobné údaje a súkromie.

Wang Yongjun, profesor na Ústrednej univerzite financií a ekonómie, navyše poukázal na ďalšiu zaujímavú otázku – erózia daňového základu a presúvanie zisku môžu existovať nielen medzi rôznymi krajinami, ale aj medzi rôznymi regiónmi. V Číne sa dane z operácií digitálnej ekonomiky platia hlavne v rozvinutých regiónoch, ako sú Peking, Šanghaj, Šen-čen a Chang-čou, zatiaľ čo zaostalé regióny sú v nevýhode pri výbere takýchto daní, čo zhoršuje nerovnováhu medzi regiónmi, uviedol Wang na otázku Caixina.

V súčasnosti Čína študuje rôzne prístupy k riešeniu týchto problémov – vylepšiť existujúci daňový systém objasnením daní týkajúcich sa digitálnej ekonomiky alebo zaviesť nový daňový zákon. Alternatívne môže krajina zvoliť oba prístupy súčasne.

Uloží Čína zahraničným technologickým gigantom letný čas?

Pretože DST sa venuje zvýšená pozornosť medzinárodnej agende, Čína tiež plánuje hrať aktívnejšiu úlohu pri vytváraní jednotných daňových pravidiel pre digitálne podniky.

v októbri 2020, kiyoshi, popredný oficiálny teoretický časopis Čínskej komunistickej strany (ČKS), publikovaný Článok – Komodita Napísal to čínsky prezident Si Ťin-pching, ktorý vyzval Čínu, aby sa aktívne podieľala na vývoji medzinárodných štandardov pre digitálnu menu a dane z digitálnych služieb.

Čína však nemá žiadne konkrétne plány a zdá sa byť rozumné implementovať DST pre zahraničných technologických gigantov, najmä pre americké spoločnosti.

Zhou Xiaochuan, bývalý guvernér čínskej centrálnej banky, varoval, že krajina sa musí vyhnúť možnosti „novej colnej vojny“. Vzhľadom na prelievanie digitálnych daní medzi USA a Európou a zdĺhavú obchodnú vojnu medzi USA a Čínou sa zdá, že Čína nie je ochotná zintenzívniť konflikty s USA.

Nová colná vojna nebude prospešná pre globalizáciu, ktorú obhajuje Čína, multilateralizmus a medzinárodný poriadok založený na pravidlách, a ak sa tak stane, väčšina krajín pravdepodobne zareaguje prejavom protekcionizmu. To je dôvod, prečo musíme študovať [the digital taxation issue]Povedal Chu.

Skupina dvadsiatich (G20), jedna z hlavných svetových organizácií presadzujúcich globálnu daňovú reformu, sa bude konať v júli a bude dúfať, že sa v otázke digitálnych daní dosiahne konsenzus. Čína sa ako jeden z členských štátov zúčastní na rokovaniach.